шаблоны joomla 1.7

Изменения по проверкам и штрафам в 2017 году

В 2017 году налоговики по-новому проводят зарплатные комиссии, чтобы увеличить сборы по НДФЛ и взносам. Пояснения об ошибках в декларации нужно сдавать через интернет. Подробнее про эти и другие изменения по проверкам и штрафам в 2017 году читайте в нашей статье.

Изменение № 1. Стали известны два случая, когда долг компании спросят с главбуха

Главному бухгалтеру придется отвечать по долгам компании в двух самых распространенных случаях.

Первый случай — по вине главбуха возникли ошибки в бухучете и отчетности или отсутствуют документы. За это нарушение могут привлечь двух работников — директора и главбуха. Ведь один отвечает за организацию бухучета и хранения документов, а второй ведет бухучет (письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148). Но платить по долгам компании заставят только в том случае, если ошибки в отчетах привели к банкротству. То есть руководство получало неверную информацию и по этой причине принимало ошибочные решения.

Второй случай — у организации есть долги по налогам и взносам. Но опасаться субсидиарной ответственности стоит только тогда, когда промах бухгалтера стал причиной долгов компании и невозможности их погашения. Риск возникает, если доначисления налогов после проверки будут настолько велики, что компания не сможет расплатиться с бюджетом. И налоговики начнут банкротить компанию. Но надо помнить про лимит по сумме долга в 50 процентов.

Риски есть даже у бухгалтеров, которые работают по гражданско-правовому договору или уже уволились. Их могут привлечь к ответственности, если они могли влиять на работу компании за три года до того, как появились признаки банкротства. При этом доказывать свою невиновность главбуху придется самостоятельно. На это обращает внимание ФНС в своем письме от 16.08.2017 № СА-4-18/16148.

Но если у главбуха нет имущества или денег, то налоговики им не заинтересуются. Ведь за его счет все равно не получится погасить долги и пополнить бюджет.

Изменение № 2. ФНС утвердила новые правила, по которым будет проводить зарплатные комиссии

Новые зарплатные комиссии нужны налоговикам, чтобы увеличить сборы по НДФЛ и страховым взносам. В новом письме от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 чиновники из ФНС объяснили налоговикам на местах, кого и почему надо звать на комиссии. Ждите приглашения, если ваша компания подпадает хотя бы под один из критериев.

Есть долги по взносам. Речь о взносах, которые с 1 января вы платите в ФНС. Прошлогодняя задолженность налоговиков не интересует, взносы на травматизм — тоже. Однако чиновники не уточняют, какой долг должен быть у компании, чтобы она попала на комиссию. Поэтому теоретически вызвать на беседу вас могут и за скромную недоимку. На деле этого может вовсе не произойти или случиться нескоро. В новом письме налоговики обещают, что сначала будут разбираться с компаниями, которые задолжали больше всех по инспекции.

Начисления по взносам уменьшились. Налоговики будут ежеквартально проверять, как соотносится численность сотрудников каждой компании с начислениями по взносам. Например, если в III и II кварталах количество работников у вас одинаковое, но в III квартале взносы снизились, то это основание для комиссии. Налоговики заподозрят, что вы специально занижаете взносы. Но причина снижения платежей не всегда криминальная — сумма взносов может скакать, например, из-за необлагаемых выплат. Если у вас так, сообщите об этом налоговикам в пояснениях.

Есть уволенные сотрудники. Проверяющих заинтересует, если компания в течение одного квартала уволила 30 процентов работников и более, а новых не набрала. Количество ваших сотрудников для налоговиков не тайна. Его видно из расчета по взносам, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, ежегодных сведений о среднесписочной численности.

Изменились тарифы для допвзносов. Если за сотрудников с вредными условиями труда вы начисляли дополнительные взносы по ставкам 6 или 9 процентов, а потом стали применять более низкие тарифы, налоговикам это не понравится. Первое, о чем они подумают — компания занижает взносы. В этом случае поясните проверяющим, что провели спецоценку, по итогам которой вправе применять более низкие тарифы дополнительных взносов.

Снизились платежи по НДФЛ. Этот критерий отбора на зарплатную комиссию не изменился. Как и прежде, налоговики будут приглашать на беседу тех, кто снизил зарплату работников на 10 процентов и более по сравнению с прошлым периодом и кто платит сотрудникам ниже прожиточного минимума.

 

ВАЖНО!


Роструд утвердил список работодателей, которых отнесли к высокой степени риска (приказ от 14 июня 2017 г. № 350). От класса, который присвоили компании, зависит частота трудовых проверок.

Трудовые инспекции на проверках применяют риск-ориентированный подход. Всех работодателей делят на пять категорий в зависимости от вида деятельности (постановление Правительства РФ от 16 февраля 2017 г. № 197). И в зависимости от класса определяют, как часто приходить с ревизией.

Для компаний, которые попали в высокий класс риска, проверки будут проводить один раз в три года. В список попали крупные и значимые предприятия. Например, в Москве это РЖД, Почта России, Сбербанк, ЦБ и Газпром.

Если вы не согласны с классом, который Роструд присвоил компании, то подайте заявление об изменении присвоенной категории риска. Принимать и рассматривать такие обращения поручили Управлению проектной деятельности в сфере трудовых отношений

12 документов, которые может запросить трудовая инспекция в ходе плановой и внеплановой проверки (информационное сообщение ГИТ по Новгородской области от 30.08.2017).

  1. трудовые договоры, личные карточки сотрудников и другие данные о них;
  2. штатное расписание;
  3. трудовые книжки работников и журнал их учета;
  4. график работы и табель учета отработанного времени;
  5. документы о прохождении работниками медосмотров;
  6. график отпусков;
  7. расчетные листки;
  8. бухгалтерские ведомости и прочие сведения о денежных выплатах работникам;
  9. учредительные документы и ЛНА, положения об оплате труда;
  10. приказы по кадрам;
  11. журналы инструктажей;
  12. документы по специальной оценке рабочих мест.

Какие именно документы будут запрошены в том или ином случае, зависит от основания проведения проверки. 

Изменения № 3. Ввели новый штраф – 3000 руб. за молчание

Опасно отмалчиваться, если налоговики вызвали руководителя или главбуха на допрос. За это оштрафуют на 3000 руб. ФНС признала правомерным такой штраф за отказ свидетелю отвечать на допросе (решение от 12.04.2017 № СА-4-9/6950@).

Налоговики вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Такое право ревизорам дает подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК РФ. За отказ от беседы предусмотрен штраф – 3000 руб. (п. 2 ст. 128 НК РФ).

Поэтому если бухгалтера или директора вызвали на допрос, от диалога лучше не отказываться.

Изменение № 4. Пояснения к декларации по НДС можно сдать только электронно

В 2017 году компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения по интернету (п. 3 ст. 88 НК РФ). 24 января вступил в силу новый формат электронных пояснений. С этой даты инспекторы перестали принимать пояснения на бумаге.

Изменение № 5. Появился новый штраф за отказ дать пояснения по ошибкам в декларации

Если компания не сдаст или отправит с опозданием пояснения по ошибкам в декларации, инспекторы выпишут штраф – 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).  Повторное нарушение в течение календарного года будет стоить уже 20 000 рублей.

Изменение № 6. Все больше сведений перестанут быть налоговой тайной

С 1 июля 2016 года тайной больше не являются сведения о долгах по налогам, среднесписочная численность, доходы и расходы по данным бухгалтерской отчетности.

 С 1 января 2017 список сведений, которые были налоговой тайной, стал шире. В него добавили данные об уплаченных взносах и долгах по ним, информацию о постановке на налоговый учет физического лица и иностранной компании.

Но к 2018 году ФНС планирует рассекретить данные:

– о штрафах за налоговые нарушения;

– налоговом режиме;

– долгах по налогам.

Изменение № 7. Проверяющие из ФСС теперь вправе выписать штраф за непредставленные документы

Ревизоры из фонда вправе запросить документы, которые подтверждают расходы на больничные, четыре дополнительных дня по уходу за детьми-инвалидами, пособие на погребение и стоимость услуг на погребение по гарантированному перечню. Если компания не сдаст эти документы, директору или главбуху компании выпишут штраф 300-500 рублей (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ).  

Изменение № 8. Пени для организаций увеличат в два раза

Эта поправка работает с 1 октября 2017 года. С 31-го календарного дня просрочки компании будут платить пени из расчета 1/150 ставки рефинансирования. Пени с 1 по 30 день останутся прежними – 1/300 ставки рефинансирования. Пени для физических лиц и ИП не вырастут.

Таблица изменений по проверкам и штрафам на 2017 год

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Стало опасно игнорировать требования пояснений на камералке налоговых деклараций

Налоговики не имели права штрафовать компанию, которая на камералке декларации не представила пояснения или опоздала с ними

Компанию, которая не представила пояснения в срок, налоговики вправе оштрафовать на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

Больше сведений о компаниях и физических лицах теперь не являются налоговой тайной

В перечне общедоступных сведений было 11 пунктов. Например, долги по налогам, среднесписочная численность, налоговые штрафы (ст. 102 НК РФ)

В перечень общедоступных сведений, которые не являются налоговой тайной, добавили:
— уплаченные взносы, долги по ним, пени и штрафы;
— информацию о постановке физического лица на налоговый учет;
— информацию о постановке иностранной компании на налоговый учет. 

ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях

Штрафа за опоздание с документами и их непредставление не было. Компаниям, которые приносили не все документы, ФСС отказывался возмещать расходы

ФСС вправе оштрафовать директора или главбуха компании, если не получит документы и сведения по:  
— больничным пособиям;  
— четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;  
— социальному пособию на погребение;  
— стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню. Штраф составит от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ)

Налоговики перестали выдавать свидетельства о государственной регистрации

При постановке на учет налоговики выдавали компании свидетельство о государственной регистрации по форме Р51003. Предпринимателю — по форме Р61003

Вместо свидетельств налоговики выдают вновь зарегистрированным компаниям листы записи из ЕГРЮЛ по форме Р50007. Предпринимателям — листы записи из ЕГРИП по форме Р60009

Электронные объяснения стали обязательными

Бухгалтер мог выбирать, какие пояснения о декларации по НДС сдать налоговикам — бумажные или электронные

Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ)